https://wiki.ouvre-boite.org/api.php?action=feedcontributions&user=OperculeFraicheur&feedformat=atomWiki Ouvre-boîte - Contributions de l’utilisateur [fr]2024-03-29T11:36:53ZContributions de l’utilisateurMediaWiki 1.34.1https://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Institut_national_de_la_propri%C3%A9t%C3%A9_industrielle&diff=1362Institut national de la propriété industrielle2019-09-30T08:09:22Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>* fil de discussion : https://forum.ouvre-boite.org/t/bases-de-linpi-rncs-bases-propriete-intellectuelle/95<br />
* trello : https://trello.com/c/g9vPXfXX/8-bases-de-linpi<br />
* article wikipedia : https://fr.wikipedia.org/wiki/Institut_national_de_la_propri%C3%A9t%C3%A9_industrielle<br />
<br />
== Liste des bases ==<br />
<br />
Bases du Registre National du Commerce et des Sociétés (RNCS) :<br />
* Comptes annuels<br />
* Immatriculations, Modifications, Radiations (IMR) <br />
<br />
Bases "Propriété intellectuelle" :<br />
* brevets (Brevets français contemporains – Notices bibliographiques ; Brevets français contemporains – Fascicules FRA et FRB ; Brevets français - Fascicules FRA ; Brevets français - Texte intégral ; Brevets français du 19ème siècle - Notices ; Brevets français du 19ème siècle - Images ; Brevets européens EP ; Brevets européens EP - Fascicules des brevets en français)<br />
* marques françaises<br />
* dessins et modèles français<br />
* jurisprudence sur les brevets, marques, dessins et modèles<br />
* Décisions de l’INPI – Opposition marques<br />
<br />
== Comment obtenir les données ==<br />
<br />
L'INPI requiert la création d'un compte et l'envoi d'un formulaire signé, mais la CADA estime que cela constitue une diffusion publique car la création du compte et l'accès aux données n'est pas soumis à une autorisation préalable de l'administration (voir avis CADA 20190069).<br />
<br />
Voir le [https://www.inpi.fr/fr/repertoire-des-informations-publiques répertoire des informations publiques] de l'INPI. Naviguer dans un des items pour accéder au formulaire de création de compte ([https://www.inpi.fr/sites/default/files/formulaire_de_creation_de_compte-2019_3.pdf version au 30 septembre 2019]). L'imprimer, le remplir, le signer, le scanner et le renvoyer à l'adresse licences@inpi.fr. Dans notre cas, nous avons eu accès aux données 2 jours plus tard.<br />
<br />
== Licences ==<br />
<br />
L'INPI diffusait des bases (marques, brevets, dessins et modèles, registre national du commerce et des sociétés) dans des licences non conformes avec le CRPA jusqu'à l'[https://www.data.gouv.fr/fr/licences homologation de deux licences le 17 avril 2019]. Ces licences reprennent essentiellement la Licence Ouverte mais en reconnaissant l'existence de propriété intellectuelle et en ajoutant les bizarreries réglementaires sur ces données, comme des restrictions sur les critères de recherche ([https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000020165113&cidTexte=LEGITEXT000005634379 article A123-69 du Code de commerce]).<br />
<br />
== Historique sur le RNCS ==<br />
<br />
[https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexteArticle.do;jsessionid=9EF972054E2E5626439BFA59C00B6C83.tpdila22v_3?idArticle=JORFARTI000030979036&cidTexte=JORFTEXT000030978561&dateTexte=29990101&categorieLien=id Article 60 de la loi n° 2015-990 du 6 août 2015 pour la croissance, l'activité et l'égalité des chances économiques (loi Macron)]<br />
<br />
[https://www.legifrance.gouv.fr/affichCodeArticle.do?idArticle=LEGIARTI000006219292&cidTexte=LEGITEXT000005634379 Article L123-6 du code de commerce]<br />
<br />
Article intéressant de C-Radar : https://www.c-radar.com/blog/2016/07/26/big-data-open-data-source-de-valeur-pour-les-entreprises-infogreffe/<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Donn%C3%A9es_de_trafic_automobile&diff=1080Données de trafic automobile2018-12-28T14:01:28Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Trellos :<br />
* [https://trello.com/c/F5GnLGXy/36-donn%C3%A9es-de-trafic-produites-par-le-syst%C3%A8me-de-r%C3%A9gulation-surf-3 SURF 3]<br />
* [https://trello.com/c/tzlMJI67/38-donn%C3%A9es-bison-fut%C3%A9 Bison futé]<br />
* [https://trello.com/c/NWQKC1UV/76-donn%C3%A9es-de-trafic-temps-r%C3%A9el-de-la-direction-des-routes-dile-de-france SIRIUS]<br />
<br />
<br />
== Juridique ==<br />
<br />
<br />
[http://www.bison-fute.gouv.fr/IMG/pdf/D3_Directive_STI_100707.pdf Directive 2010/40/UE du Parlement Européen et du Conseil du Parlement européen et du Conseil du 7 juillet 2010] <br />
<br />
<br />
=== [http://www.bison-fute.gouv.fr/action-c.html Action C] données de sécurité routière ===<br />
<br />
[http://www.bison-fute.gouv.fr/IMG/pdf/D4_Reglement_delegue_886_2013.pdf Règlement délégué (UE) n° 886/2013 de la Commission du 15 mai 2013]<br />
<br />
[http://www.bison-fute.gouv.fr/IMG/pdf/decret_2015_04_27_2015_474.pdf Décret n° 2015-474 du 27 avril 2015 relatif à la mise à disposition de services d’informations concernant les aires de stationnement pour les camions et les véhicules commerciaux et aux données et procédures pour la fourniture d’informations sur la circulation liées à la sécurité routière]<br />
<br />
[http://www.bison-fute.gouv.fr/IMG/pdf/arrete_2015_04_27_action_c-1.pdf Arrêté du 27 avril 2015 relatif aux données et procédures pour la fourniture d’informations sur la circulation liées à la sécurité routière]<br />
<br />
=== [http://www.bison-fute.gouv.fr/action-b.html Action B] données de circulation ===<br />
<br />
[http://www.bison-fute.gouv.fr/IMG/pdf/action_b_reglement_delegue.pdf Règlement délégué (UE) 2015/962 de la Commission du 18 décembre 2014]<br />
<br />
== SURF 3 à Paris ==<br />
<br />
Les données de circulation automobile de Paris sont pilotées par le système SURF 3 dans le "PC Lutèce" situé sous l'Ile de la Cité :<br />
* https://www.lesechos.fr/24/06/1998/LesEchos/17673-119-ECH_visite-guidee-du-pc-lutece.htm<br />
* http://www.leparisien.fr/info-paris-ile-de-france-oise/transports/c-est-ici-que-sont-geres-les-feux-tricolores-de-paris-15-04-2018-7665432.php<br />
<br />
== Données déjà ouvertes ==<br />
<br />
* https://www.data.gouv.fr/fr/datasets/paris-referentiel-geographique-pour-les-donnees-trafic-issues-des-capteurs-permanents/<br />
* https://www.data.gouv.fr/fr/datasets/donnees-trafic-issues-des-capteurs-permanents/<br />
<br />
=== Interlocuteur ===<br />
<br />
<blockquote><br />
Mairie de Paris<br />
<br />
Direction de la Voirie et des Déplacements<br />
<br />
Service des déplacements<br />
<br />
Section études et exploitation<br />
<br />
Chef : M. Michel Le Bars<br />
</blockquote><br />
<br />
=== Références ===<br />
<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=16542&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux Délibération du CA de Paris pour la création d'une redevance]<br />
* [https://api-site-cdn.paris.fr/images/96371 Bulletin Municipal Officiel de la ville de Paris du vendredi 17 novembre 2017 : nouvelle organisation de la direction de la voirie et des déplacements (arrêté du 10 novembre 2017)]<br />
* [http://www.theses.fr/2018PESC1013 Thèse "Nouvelles méthodes de collecte des données de trafic : nouveaux enjeux pour les gestionnaires de voirie"] ([http://www.lvmt.fr/en/soutenance-de-these-de-luc-charansonney-le-mercredi-30-mai-2018-a-14h00-dans-lamphitheatre-navier/ soutenance])<br />
* [http://www.urba2000.com/predim1/IMG/pdf/luc_charansonney_-_le_systeme_de_gestion_du_trafic_parisien_surf3.pdf Le système de gestion du trafic parisien SURF3 et sa contribution aux différentes mobilité]<br />
* [https://secure.key4events.com/key4register/schedule.aspx?e=419&dl=files%2Fpresentations%2F15663%2FExpos%C3%A9_ATEC%202016.pdf La modélisation mésoscopique à Paris – Le cas particulier de la Place de la Bastille]<br />
* [https://www.aimsun.com/tss-completes-calibration-of-paris-macroscopic-model/ TSS completes calibration of Paris macroscopic model]<br />
<br />
Marchés publics conclus par la Ville de Paris :<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/plugins/solr/modules/ods/DoDownload.jsp?id_document=110728&items_per_page=100&sort_name=&sort_order=&terms=surf&query=surf 2013 DVD 63 Signature de l’avenant n° 3 au marché relatif à la refonte du système « SURF 2000 » conclu avec la société SPIE Sud-Est]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=97345&items_per_page=100&sort_name=&sort_order=&terms=surf&query=surf Signature de l’avenant n° 2 au marché d’assistance technique à maîtrise d’ouvrage pour la refonte du système “SURF 2000” conclu avec le groupement solidaire JB CONSEILS (mandataire) et SODIT (co-traitant)]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=6844&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux&fq=seance_string%3ASEPTEMBRE%202008 2008, DVD 151 - Lancement d'un appel d'offres ouvert pour la refonte du système urbain de régulation des feux "SURF 2000"]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=66845&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux&fq=seance_string%3ASEPTEMBRE%202008 Autorisation à M. le Maire de Paris de lancer un appel d’offres ouvert pour la refonte du système urbain de régulation des feux “SURF 2000” (2008)]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=6838&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux&fq=seance_string%3ASEPTEMBRE%202008 2008, Vœu déposé par le groupe U.M.P.P.A. relatif à l'application à Paris du nouveau plan contre les embouteillages en Ile-de-France]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=27888&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux&fq=seance_string%3AFEVRIER%202006 Autorisation à M. le Maire de Paris de lancer un appel d’offres ouvert pour un marché d’assistance technique à maîtrise d’ouvrage pour la refonte du système urbain de régulation des feux “SURF 2000” (2006)]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=34149&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux Autorisation à M. le Maire de Paris de souscrire un avenant n° 2 au marché signé avec la société "CEGELEC" relatif à l'extension et à l'adaptation du système informatique de régulation des feux "SURF 2000" (1999)]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=38133&items_per_page=20&sort_name=&sort_order=&terms=r%C3%A9gulation%20des%20feux&query=r%C3%A9gulation%20des%20feux Autorisation à M. le Maire de Paris de souscrire un avenant au marché signé avec la Compagnie générale d'automatisme pour l'extension et l'adaptation du système informatique de régulation des feux "Surf 2000" (1998)]<br />
* [http://a06.apps.paris.fr/a06/jsp/site/Portal.jsp?page=ods-solr.display_document&id_document=10083&items_per_page=100&sort_name=&sort_order=&terms=surf&query=surf 115 - QOC 2000-500 Question de M. Jean-Pierre BURRIEZ et des membres du groupe "Paris-Libertés" à M. le Maire de Paris à propos du quartier tranquille "Sahel" (12e)]<br />
<br />
== Direction des routes d'Île-de-France (DiRIF) ==<br />
<br />
Systèmes SIRIUS2, Sytadin, BTDS...<br />
<br />
Cf :<br />
* http://www.enroute.ile-de-france.developpement-durable.gouv.fr/sirius-a119.html<br />
* https://wiki.ouvre-boite.org/images/a/a2/MASET-5-CCTP-v3.pdf<br />
<br />
== Bison futé ==<br />
<br />
Cf http://diffusion-numerique.info-routiere.gouv.fr/conditions-de-reutilisation-des-donnees-a2.html<br />
<br />
== IPER-REPER ==<br />
<br />
Gestion du trafic sur le périphérique parisien.<br />
<br />
== PARCIVAL ==<br />
<br />
Gestion du trafic en Val-de-Marne.</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Mod%C3%A8les_%C3%A9conomiques&diff=879Modèles économiques2018-10-11T13:48:39Z<p>OperculeFraicheur : Page créée avec « L'association a envoyé plusieurs demandes de publication de modèles économiques fin 2017 : * Saphir, Mésange, Opale (auprès de la direction générale du trésor) [ht... »</p>
<hr />
<div>L'association a envoyé plusieurs demandes de publication de modèles économiques fin 2017 :<br />
* Saphir, Mésange, Opale (auprès de la direction générale du trésor) [https://forum.ouvre-boite.org/t/modeles-economiques-de-la-dg-tresor/206 Voir le fil de discussion]<br />
* Mésange, Mélèze, Omphale 2010, Destinie 2 (auprès de l'INSEE) [https://forum.ouvre-boite.org/t/modeles-economiques-de-linsee/204 Voir le fil de discussion]<br />
* iAGS, emod, ThreeME (auprès de l'OFCE) [https://forum.ouvre-boite.org/t/modeles-economiques-de-lofce/234 Voir le fil de discussion]<br />
* Myriade (auprès de la CNAF) [https://forum.ouvre-boite.org/t/modele-economique-de-la-cnaf-myriade/205 Voir le fil de discussion]<br />
<br />
== Mésange ==<br />
<br />
La direction générale du trésor maintient et utilise avec l'INSEE le modèle macroéconomique Mésange (Modèle Économétrique de Simulation et d’ANalyse Générale de l’Économie).<br />
<br />
Ce modèle permettrait par exemple à des économistes de simuler le programme des candidats à la présidentielle.<br />
<br />
* Page du projet : https://www.tresor.economie.gouv.fr/Ressources/File/436147, https://www.insee.fr/fr/information/3605738<br />
* Code source : https://github.com/InseeFr/Mesange<br />
* Langage : TROLL (la licence la moins chère coûte 24000$)<br />
* Les fichiers que le code importe fournissant les données de comptabilité nationale, les séries extérieure et les recalages ne sont pas fournis : tous ces paramètres sont nécessaires pour faire tourner le modèle (ça consiste à remplacer les lettres dans les équations par des chiffres).<br />
* Les documents afférents (scénarios prospectifs simulés (sortie du modèle, alimentant les notes internes), évaluations de mesures politiques ex ante ou ex post…) ne sont pas non plus publiés.<br />
<br />
== Saphir ==<br />
<br />
Le modèle de microsimulation Saphir, développé depuis 2008 par la direction générale du trésor, décrit les revenus des ménages de France métropolitaine et les transferts monétaires induits par les prestations sociales et les prélèvements obligatoires.<br />
<br />
* Page du projet : https://www.tresor.economie.gouv.fr/Ressources/12478_le-modele-de-microsimulation-saphir<br />
* Code source : https://github.com/DGTresor/Saphir<br />
* Langage : SAS<br />
* Le modèle utilise les données des enquêtes de l'INSEE. Ces données sont sensibles et sont accessible par le CASD.<br />
<br />
<br />
== Opale ==<br />
<br />
Le modèle de simulation macroéconomique Opale, développé en 2005 et actualisé en 2010 et en 2017, est utilisé par la direction générale du trésor afin de réaliser des prévisions<br />
macroéconomiques sur l’économie française à l’horizon de 1 à 2 ans.<br />
<br />
* Page du projet : https://www.tresor.economie.gouv.fr/Ressources/File/436325<br />
* Code source : https://github.com/DGTresor/Opale<br />
* Langage : TROLL<br />
<br />
== Destinie 2 ==<br />
<br />
* Page du projet : https://www.insee.fr/fr/information/3606338<br />
* Code source : https://github.com/InseeFr/Destinie-2<br />
* Langage : C++, R<br />
* Les données réelles nécessaires à l'utilisation du modèle sont disponibles aux chercheurs sur le réseau Quételet<br />
* Des données fictives sont également mises à disposition dans le code source<br />
<br />
== Mélèze ==<br />
<br />
L'INSEE promet de publier le code source en automne 2018.<br />
<br />
== Omphale ==<br />
<br />
L'INSEE promet de publier le code source mi-décembre 2018.<br />
<br />
== Modèles de l'OFCE (iAGS, emod, ThreeME) ==<br />
<br />
Les chercheurs de l'OFCE n'ont pas le statut d'agents publics (bien qu'ils soient rémunérés intégralement par des fonds publics). Ils détiennent un droit d'auteur et ils peuvent s'opposer à la divulgation des modèles.<br />
<br />
== Myriade ==<br />
<br />
La CNAF a tout simplement ignoré notre demande et l'avis positif de la CADA.<br />
<br />
[[Catégorie:Codes sources]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=878Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:23:07Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* [[Calcul de l'impôt sur les sociétés]]<br />
* [[Modèles économiques]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=877Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:22:29Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* [[Calcul de l'impôt sur les sociétés]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calcul_de_la_taxe_d%27habitation&diff=876Calcul de la taxe d'habitation2018-10-11T13:22:20Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Voir le coude source ouvert en été 2018 : https://github.com/etalab/taxe-habitation<br />
<br />
[[Catégorie:Codes sources]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calcul_de_la_taxe_d%27habitation&diff=875Calcul de la taxe d'habitation2018-10-11T13:22:10Z<p>OperculeFraicheur : Page créée avec « Voir le coude source ouvert en été 2018 : https://github.com/etalab/taxe-habitation »</p>
<hr />
<div>Voir le coude source ouvert en été 2018 : https://github.com/etalab/taxe-habitation</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=874Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:21:58Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* [[Calculette de l'impôt sur les sociétés]]<br />
* [[Calcul de la taxe d'habitation]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=873Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:17:55Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* [[Calculette de l'impôt sur les sociétés]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calcul_de_l%27imposition_locale&diff=872Calcul de l'imposition locale2018-10-11T13:17:46Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Voir<br />
https://www.data.gouv.fr/en/datasets/impots-locaux-fichier-de-recensement-des-elements-dimposition-a-la-fiscalite-directe-locale-rei-3/<br />
https://www.collectivites-locales.gouv.fr/fiscalite-directe<br />
<br />
[[Catégorie:Codes sources]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calcul_de_l%27imposition_locale&diff=871Calcul de l'imposition locale2018-10-11T13:17:30Z<p>OperculeFraicheur : Page créée avec « Voir https://www.data.gouv.fr/en/datasets/impots-locaux-fichier-de-recensement-des-elements-dimposition-a-la-fiscalite-directe-locale-rei-3/ https://www.collectivites-loca... »</p>
<hr />
<div>Voir<br />
https://www.data.gouv.fr/en/datasets/impots-locaux-fichier-de-recensement-des-elements-dimposition-a-la-fiscalite-directe-locale-rei-3/<br />
https://www.collectivites-locales.gouv.fr/fiscalite-directe</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=870Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:17:17Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* [[Calculette de l'impôt sur les sociétés]]<br />
* [[Calcul de l'imposition locale]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=869Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:17:07Z<p>OperculeFraicheur : </p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
* Calculette de l'impôt sur les sociétés<br />
* Calcul de l'imposition locale<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calculette_de_l%27imp%C3%B4t_sur_le_revenu&diff=868Calculette de l'impôt sur le revenu2018-10-11T13:15:30Z<p>OperculeFraicheur : catégorie</p>
<hr />
<div>Calculateur des impôts sur le revenu de la DGFiP<br />
<br />
Fil de discussion : https://forum.ouvre-boite.org/t/code-du-calcul-de-lir-et-de-lisf/87<br />
<br />
== 1ère demande==<br />
<br />
Demandé une première fois par Adrien Fabre, il libéré en février 2016. La demande concernait le code source du calcul sur les revenus de 2014.<br />
<br />
La demande a mis 20 mois a aboutir, et la DGFiP a ouvert le code une semaine avant que le tribunal administratif rende son verdict.<br />
<br />
Voir le retour d'expérience d'Adrien Fabre [https://forum.etalab.gouv.fr/t/howto-obtenir-dune-administration-lacces-a-un-code-source/186] et les documents officiels associés [https://drive.google.com/drive/folders/0B-zvhSa5kc09Vlo0cW1kVnFKNGs]<br />
<br />
== 2e demande ==<br />
<br />
Demande envoyée le 4 mai 2017. Après refus implicite, saisine de la CADA le 27 juin. Publication le 14 septembre 2017, avant que la CADA ait rendu son avis.<br />
<br />
La DGFiP a fait preuve de bonne volonté puisque les années 2010 à 2015 ont été ouvertes alors que seulement l'année 2015 avait été demandée.<br />
<br />
Lien vers le code : https://github.com/etalab/calculette-impots-m-source-code<br />
<br />
[[Catégorie:Codes sources]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Calculette_de_l%27imp%C3%B4t_sur_le_revenu&diff=866Calculette de l'impôt sur le revenu2018-10-11T13:10:46Z<p>OperculeFraicheur : catégorie impôts</p>
<hr />
<div>Calculateur des impôts sur le revenu de la DGFiP<br />
<br />
Fil de discussion : https://forum.ouvre-boite.org/t/code-du-calcul-de-lir-et-de-lisf/87<br />
<br />
== 1ère demande==<br />
<br />
Demandé une première fois par Adrien Fabre, il libéré en février 2016. La demande concernait le code source du calcul sur les revenus de 2014.<br />
<br />
La demande a mis 20 mois a aboutir, et la DGFiP a ouvert le code une semaine avant que le tribunal administratif rende son verdict.<br />
<br />
Voir le retour d'expérience d'Adrien Fabre [https://forum.etalab.gouv.fr/t/howto-obtenir-dune-administration-lacces-a-un-code-source/186] et les documents officiels associés [https://drive.google.com/drive/folders/0B-zvhSa5kc09Vlo0cW1kVnFKNGs]<br />
<br />
== 2e demande ==<br />
<br />
Demande envoyée le 4 mai 2017. Après refus implicite, saisine de la CADA le 27 juin. Publication le 14 septembre 2017, avant que la CADA ait rendu son avis.<br />
<br />
La DGFiP a fait preuve de bonne volonté puisque les années 2010 à 2015 ont été ouvertes alors que seulement l'année 2015 avait été demandée.<br />
<br />
Lien vers le code : https://github.com/etalab/calculette-impots-m-source-code<br />
<br />
[[Catégorie:Calcul de l'impôt]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Cat%C3%A9gorie:Codes_sources&diff=865Catégorie:Codes sources2018-10-11T13:08:58Z<p>OperculeFraicheur : ajout de la catégorie données</p>
<hr />
<div>Pages qui décrivent en détail les codes sources ainsi que l'avancement de la démarche de libération.<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Accueil&diff=864Accueil2018-10-11T13:06:32Z<p>OperculeFraicheur : ajout lien de catégories</p>
<hr />
<div>__NOTOC__<br />
<br />
L'Ouvre-boîte est une association dont l'objet est d'obtenir l'accès et la publication effective des documents administratifs, et plus particulièrement des données, bases de données et codes sources, conformément aux textes en vigueur. Vous pouvez en savoir plus sur l'association sur https://ouvre-boite.org et sur sa [[Ouvre-boîte|page de présentation]].<br />
<br />
Ce wiki contient de la documentation sur comment ouvrir un document administratif, et des informations sur des documents en particulier.<br />
<br />
== [[:Catégorie:Documentation|Documentation]] ==<br />
<br />
La catégorie [[:Catégorie:Documentation|Documentation]] regroupe des informations sur la procédure d'ouverture. Par exemple :<br />
* Les [[conditions d'une ouverture]] d'un document administratif<br />
* Les [[sources juridiques]] qui encadrent l'accès aux documents administratifs<br />
* Une description du [[processus de demande]]<br />
* Les questions de [[propriété intellectuelle des informations publiques]]<br />
* Quelles [[sources d'information]] utiliser pour préparer une demande<br />
* Comment [[calculer un délai]] dans une procédure<br />
* [[Bureaucratie|les règles internes de l'association Ouvre-boîte]]<br />
<br />
== [[:Catégorie:Données|Données]] ==<br />
<br />
La liste des procédures en cours sont suivies sur https://trello.com/b/xXuEziaf/saisines<br />
<br />
Un dossier peut faire l'objet d'une page wiki. Par exemple :<br />
* [[:Catégorie:Données_culturelles|Les bases du ministère de la culture]]<br />
* Le [[budget de l'administration]]<br />
* Le [[budget des collectivités]]<br />
* Les données de la [[commande publique]]<br />
* Les données des [[subventions]]<br />
* Les données sanitaires : [[traçabilité des œufs]] et [[codes emballeurs]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Accueil&diff=863Accueil2018-10-11T12:25:14Z<p>OperculeFraicheur : correction des liens</p>
<hr />
<div>__NOTOC__<br />
<br />
L'Ouvre-boîte est une association dont l'objet est d'obtenir l'accès et la publication effective des documents administratifs, et plus particulièrement des données, bases de données et codes sources, conformément aux textes en vigueur. Vous pouvez en savoir plus sur l'association sur https://ouvre-boite.org et sur sa [[Ouvre-boîte|page de présentation]].<br />
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Ce wiki contient de la documentation sur comment ouvrir un document administratif, et des informations sur des documents en particulier.<br />
<br />
== Documentation ==<br />
<br />
La catégorie [[:Catégorie:Documentation|Documentation]] regroupe des informations sur la procédure d'ouverture. Par exemple :<br />
* Les [[conditions d'une ouverture]] d'un document administratif<br />
* Les [[sources juridiques]] qui encadrent l'accès aux documents administratifs<br />
* Une description du [[processus de demande]]<br />
* Les questions de [[propriété intellectuelle des informations publiques]]<br />
* Quelles [[sources d'information]] utiliser pour préparer une demande<br />
* Comment [[calculer un délai]] dans une procédure<br />
* [[Bureaucratie|les règles internes de l'association Ouvre-boîte]]<br />
<br />
== Données ==<br />
<br />
La liste des procédures en cours sont suivies sur https://trello.com/b/xXuEziaf/saisines<br />
<br />
Un dossier peut faire l'objet d'une page wiki. Par exemple :<br />
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* Le [[budget de l'administration]]<br />
* Le [[budget des collectivités]]<br />
* Les données de la [[commande publique]]<br />
* Les données des [[subventions]]<br />
* Les données sanitaires : [[traçabilité des œufs]] et [[codes emballeurs]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Accueil&diff=862Accueil2018-10-11T12:24:41Z<p>OperculeFraicheur : correction des liens</p>
<hr />
<div>__NOTOC__<br />
<br />
L'Ouvre-boîte est une association dont l'objet est d'obtenir l'accès et la publication effective des documents administratifs, et plus particulièrement des données, bases de données et codes sources, conformément aux textes en vigueur. Vous pouvez en savoir plus sur l'association sur https://ouvre-boite.org et sur sa [[Ouvre-boîte|page de présentation]].<br />
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Ce wiki contient de la documentation sur comment ouvrir un document administratif, et des informations sur des documents en particulier.<br />
<br />
== Documentation ==<br />
<br />
La catégorie [[:Catégorie:Documentation|Documentation]] regroupe des informations sur la procédure d'ouverture. Par exemple :<br />
* Les [[conditions d'une ouverture]] d'un document administratif<br />
* Les [[sources juridiques] qui encadrent l'accès aux documents administratifs<br />
* Une description du [processus de demande]]<br />
* Les questions de [[propriété intellectuelle des informations publiques]]<br />
* Quelles [[sources d'information]] utiliser pour préparer une demande<br />
* Comment [[calculer un délai]] dans une procédure<br />
* [[Bureaucratie|les règles internes de l'association Ouvre-boîte]]<br />
<br />
== Données ==<br />
<br />
La liste des procédures en cours sont suivies sur https://trello.com/b/xXuEziaf/saisines<br />
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* Le [[budget des collectivités]]<br />
* Les données de la [[commande publique]]<br />
* Les données des [[subventions]]<br />
* Les données sanitaires : [[traçabilité des œufs]] et [[codes emballeurs]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Accueil&diff=861Accueil2018-10-11T12:23:49Z<p>OperculeFraicheur : Ajout de nouvelles pages et suppression du lien vers le registre</p>
<hr />
<div>__NOTOC__<br />
<br />
L'Ouvre-boîte est une association dont l'objet est d'obtenir l'accès et la publication effective des documents administratifs, et plus particulièrement des données, bases de données et codes sources, conformément aux textes en vigueur. Vous pouvez en savoir plus sur l'association sur https://ouvre-boite.org et sur sa [[Ouvre-boîte|page de présentation]].<br />
<br />
Ce wiki contient de la documentation sur comment ouvrir un document administratif, et des informations sur des documents en particulier.<br />
<br />
== Documentation ==<br />
<br />
La catégorie [[:Catégorie:Documentation|Documentation]] regroupe des informations sur la procédure d'ouverture. Par exemple :<br />
* Les [conditions d'une ouverture] d'un document administratif<br />
* Les [sources juridiques] qui encadrent l'accès aux documents administratifs<br />
* Une description du [processus de demande]<br />
* Les questions de [propriété intellectuelle des informations publiques]<br />
* Quelles [sources d'information] utiliser pour préparer une demande<br />
* Comment [calculer un délai] dans une procédure<br />
* [Bureaucratie|les règles internes de l'association Ouvre-boîte]<br />
<br />
== Données ==<br />
<br />
La liste des procédures en cours sont suivies sur https://trello.com/b/xXuEziaf/saisines<br />
<br />
Un dossier peut faire l'objet d'une page wiki. Par exemple :<br />
* [[:Catégorie:Données_culturelles|Les bases du ministère de la culture]<br />
* Le [budget de l'administration]<br />
* Le [budget des collectivités]<br />
* Les données de la [commande publique]<br />
* Les données des [subventions]<br />
* Les données sanitaires : [traçabilité des œufs] et [codes emballeurs]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Accueil&diff=860Accueil2018-10-11T12:12:07Z<p>OperculeFraicheur : suppression du registre</p>
<hr />
<div>__NOTOC__<br />
<br />
L'Ouvre-boîte est une association dont l'objet est d'obtenir l'accès et la publication effective des documents administratifs, et plus particulièrement des données, bases de données et codes sources, conformément aux textes en vigueur. Vous pouvez en savoir plus sur l'association sur https://ouvre-boite.org et sur sa [[Ouvre-boîte|page de présentation]].<br />
<br />
Ce wiki contient des informations sur l'[[:Catégorie:Documentation|ouverture des documents administratifs]] et sur les [[:Catégorie:Données|données]] et [[:Catégorie:Codes_sources|codes sources]] actuellement à l'étude.<br />
<br />
== Pages à la une ==<br />
<br />
* Quelques [[sources juridiques]] sur l'ouverture des documents administratifs<br />
* Comment [[Processus de demande|demander un document administratif ?]]<br />
* Comment [[Sources d'information|trouver des infos]] sur un document administratifs<br />
* Le [[Bureaucratie|fonctionnement de l'association]]<br />
* Comment [[calculer un délai]] pour une procédure juridique.</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Bases_Architecture_Patrimoine&diff=859Bases Architecture Patrimoine2018-10-11T12:05:10Z<p>OperculeFraicheur : ajout du nom MISTRAL</p>
<hr />
<div>Les bases "Architecture et patrimoine" sont un ensemble de bases maintenues par le ministère de la culture :<br />
* Architecture - Mérimée<br />
* Mobilier - Palissy<br />
* Images - Mémoire (aussi connu sous le nom MISTRAL ?)<br />
* Bibliographie - Archidoc<br />
* Vocabulaires - Thésaurus<br />
* Vocabulaires - Auteurs<br />
* Vocabulaires - Sancti<br />
Voir leur description sur le site http://www2.culture.gouv.fr/culture/inventai/patrimoine/<br />
<br />
== Demandes effectuées ==<br />
<br />
L'association a effectué une demande d'export de la base Palissy ([https://forum.ouvre-boite.org/t/archive-base-palissy-du-ministere-de-la-culture/94 fil de discussion sur le forum]) et une autre demande sur la base Mérimée. Faute d'être suffisamment précises, la CADA a rendu un avis négatif sur ces deux demandes.<br />
<br />
L'association a fait une demande plus précise portant sur l'ensemble des bases Architecture patrimoine. Voir [https://forum.ouvre-boite.org/t/base-architecture-et-patrimoine-du-ministere-de-la-culture/82 le fil de discussion] et la [https://trello.com/c/0ZlNXMjQ/4-bases-architecture-patrimoine-du-minist%C3%A8re-de-la-culture chronologie de la demande]<br />
<br />
<br />
== Base Mérimée ==<br />
<br />
Voir http://www.culture.gouv.fr/public/mistral/dapamer_fr?ACTION=NOUVEAU<br />
<br />
== Palissy ==<br />
<br />
Voir http://www.culture.gouv.fr/culture/inventai/patrimoine/<br />
<br />
[[Catégorie:Données culturelles]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Taxe_Locale_sur_Publicit%C3%A9_Ext%C3%A9rieure&diff=856Taxe Locale sur Publicité Extérieure2018-10-11T11:07:34Z<p>OperculeFraicheur : OperculeFraicheur a déplacé la page TLPE vers Taxe Locale sur Publicité Extérieure</p>
<hr />
<div>https://forum.ouvre-boite.org/t/demande-de-liberation-des-donnees-de-la-tlpe/57<br />
<br />
{| class="wikitable" style="text-align: center;"<br />
|'''Nom'''<br />
|'''Date de la requête'''<br />
|'''Acteur sollicité'''<br />
|'''Statut de la requête'''<br />
|'''Suite donnée à la réponse'''<br />
|'''Suivi par'''<br />
|-<br />
|Données déclaratives de la [https://forum.ouvre-boite.org/t/obtention-de-la-liberation-des-donnees-de-la-tlpe/57 TLPE] <br />
|14 juillet 2015<br />
|Mairie de Grenoble<br />
|4 échanges de lettres plus tard (un an!), obtention de l'inventaire, mais sans la localisation des dispositifs<br />
| Recours CADA, dossier envoyé le 5 décembre 2016<br />
|[[Utilisateur:Barnes|Barnes]] <br />
|-<br />
|Données déclaratives de la [https://forum.ouvre-boite.org/t/obtention-de-la-liberation-des-donnees-de-la-tlpe/57 TLPE] <br />
|17 novembre 2016<br />
|Mairie de Saint-Martin d'Hères<br />
|5 décembre 2016, réponse avec <br />
1- Délibérations municipales sur TLPE <br> <br />
2- Obtention de l'inventaire complet au format pdf <br><br />
| Données à vérifier/à traiter/à saisir dans OSM?<br />
|[[Utilisateur:Barnes|Barnes]] <br />
|-<br />
|Données déclaratives de la [https://forum.ouvre-boite.org/t/obtention-de-la-liberation-des-donnees-de-la-tlpe/57 TLPE] <br />
|17 novembre 2016<br />
|Mairie de Eybens<br />
|12 décembre 2016, réponse avec <br />
1- Document explicatif et formulaire de déclaration à destination des déclarants <br><br />
2- Délibérations municipales sur TLPE <br> <br />
3- Tableau données déclaratives, mais sans la description technique des dispositifs, ni la localisation, uniquement la surface taxable (assiette) <br><br />
| Données déclaratives incomplètes, pas vérifiables, pas utilisables, mais apparemment c'est ce que la Mairie d'Eybens a de mieux, au vu de la forme du 'formulaire de déclaration' <br />
|[[Utilisateur:Barnes|Barnes]] <br />
|-<br />
|Données déclaratives de la [https://forum.ouvre-boite.org/t/obtention-de-la-liberation-des-donnees-de-la-tlpe/57 TLPE] <br />
|17 novembre 2016<br />
|Mairies de Sassenage/Meylan/La Tronche/Pont-de-Claix<br />
|<br />
|<br />
|[[Utilisateur:Barnes|Barnes]] <br />
|}<br />
<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=TLPE&diff=857TLPE2018-10-11T11:07:34Z<p>OperculeFraicheur : OperculeFraicheur a déplacé la page TLPE vers Taxe Locale sur Publicité Extérieure</p>
<hr />
<div>#REDIRECTION [[Taxe Locale sur Publicité Extérieure]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=653Budget de l'administration2018-05-10T21:05:03Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de programmation (par exemple, loi de programmation militaire 2014-2019, loi d’orientation et de programmation pour la refondation de l’école de la République)<br />
* Loi de programmation des finances publiques (LPFP)<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
Pour les documents du dialogue budgétaire, voir les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/gestion-budgetaire/nouveaux-documents-gestion maquettes de la DB] et la page 89 du RRCB.<br />
<br />
Dans le courant de l'année N-1, le ministère élabore la stratégie budgétaire ministérielle pour l'année qui vient :<br />
* Circulaire interministérielle de cadrage de la procédure budgétaire<br />
* Lettre de cadrage<br />
* Lettre plafond<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=652Budget de l'administration2018-05-10T21:01:55Z<p>OperculeFraicheur : /* Cadre législatif */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de programmation (par exemple, loi de programmation militaire 2014-2019, loi d’orientation et de programmation pour la refondation de l’école de la République)<br />
* Loi de programmation des finances publiques (LPFP)<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
Pour les documents du dialogue budgétaire, voir les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/gestion-budgetaire/nouveaux-documents-gestion maquettes de la DB] et la page 89 du RRCB.<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=651Budget de l'administration2018-05-10T19:22:05Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
Pour les documents du dialogue budgétaire, voir les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/gestion-budgetaire/nouveaux-documents-gestion maquettes de la DB] et la page 89 du RRCB.<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=650Budget de l'administration2018-05-10T19:21:16Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
Voir les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/gestion-budgetaire/nouveaux-documents-gestion maquettes de la DB]<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=649Budget de l'administration2018-05-10T19:20:20Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
Voir les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/gestion-budgetaire/nouveaux-documents-gestion maquettes de la DB]<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=648Budget de l'administration2018-05-10T19:13:01Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
Le CBCM dispose d'un pouvoir de contrôle a priori et a posteriori. Il peut mener des programme de contrôle a posteriori et des programme d'analyse de circuits et procédure. Le CBCM rédige chaque année un rapport annuel.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=647Budget de l'administration2018-05-10T19:10:51Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RBOP)<br />
* Programme d'analyse de circuits et procédure du CB, basé sur une analyse de risques (conclusions, recommendations + réponse du RPROG et RFFIM)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=646Budget de l'administration2018-05-10T19:06:47Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
* Programme de contrôle a posteriori du CBCM basé sur une analyse de risques<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=645Budget de l'administration2018-05-10T19:05:22Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
* le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
* le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=644Budget de l'administration2018-05-10T19:01:36Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM. Notamment : avis motivé des documents de programmation du programme et du BOP)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=643Budget de l'administration2018-05-10T18:58:42Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents non ouverts */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
* Avis préalables et visas du CBCM : réserves et motivations<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=642Budget de l'administration2018-05-10T18:58:01Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
En cours d'année, deux comptes rendus de gestion par programme et par BOP sont transmis au CBCM pour le 15 mai et le 15 septembre.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=641Budget de l'administration2018-05-10T18:51:42Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
* maquette de la DB (obligatoire pour les BOP territoriaux)<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=640Budget de l'administration2018-05-10T18:50:54Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP / document de programmation initiale<br />
* BOP accompagné d'une note de synthèse transmis au CBCM pour avis pour le 1er mars<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=639Budget de l'administration2018-05-10T18:50:10Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février. Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation. La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend :<br />
** le document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel (DPGECP)<br />
** le document de programmation initiale, pour les dépenses autres que ceux de personnel<br />
<br />
Au niveau du BOP, la programmation peut utiliser la maquette de la DB. Le BOP est transmis accompagné d'une note de synthèse au CBCM pour avis pour le 1er mars.<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=638Budget de l'administration2018-05-10T18:45:37Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
* Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février.<br />
* Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation.<br />
* La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
* Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend un document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel<br />
(DPGECP)<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
* DPGECP<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=637Budget de l'administration2018-05-10T18:45:26Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
* Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février.<br />
* Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation.<br />
* La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
* Au niveau du programme, la programmation budgétaire comprend un document prévisionnel de gestion des emplois et des crédits de personnel<br />
(DPGECP)<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=636Budget de l'administration2018-05-10T18:42:55Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents du dialogue budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
<br />
* Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février.<br />
* Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation.<br />
* La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
* programmation budgétaire par activité (révisé 2 fois)<br />
* comptes rendus de gestion<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=635Budget de l'administration2018-05-10T18:42:15Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition (fin décembre N-1)<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* 1ere semaine de janvier, préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le RFFIM (visé par le CBCM). Le DRICE peut être actualisé en cours d'année.<br />
<br />
* Préparation par le RPROG de la programmation budgétaire par activité (sur 2 ans au moins), puis validation par le RFFIM. Elle est transmise au CBCM pour le 15 février.<br />
* Le CBCM rend un avis de soutenabilité sur les documents de programmation.<br />
* La programmation est actualisée 2 fois par an, à l'appui des comptes rendus de gestion<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=634Budget de l'administration2018-05-10T18:32:16Z<p>OperculeFraicheur : /* Les principaux acteurs */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : sous l'autorité de la DB, négocie le budget avec les ministères et contrôle l'exécution budgétaire<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques et des documents de synthèse<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous l'autorité de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
* Les ministres, assistés des <br />
** responsables de la fonction financière ministérielle (RFFIM)<br />
** responsables de programme (RPROG)<br />
** responsables de BOP (RBOP)<br />
** responsables d'UO (RUO)<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le ministère (visé par le CBCM)<br />
<br />
* validation ministérielle de la programmation budgétaire par activité<br />
* avis de soutenabilité du CB sur les documents de programmation<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=633Budget de l'administration2018-05-10T18:28:01Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents non ouverts */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : hiérarchiquement contrôlé par la DB, négocie le budget avec les ministères<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous le contrôle hiérarchique de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le ministère (visé par le CBCM)<br />
<br />
* validation ministérielle de la programmation budgétaire par activité<br />
* avis de soutenabilité du CB sur les documents de programmation<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=632Budget de l'administration2018-05-10T18:27:43Z<p>OperculeFraicheur : /* Documents non ouverts */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : hiérarchiquement contrôlé par la DB, négocie le budget avec les ministères<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous le contrôle hiérarchique de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le ministère (visé par le CBCM)<br />
<br />
* validation ministérielle de la programmation budgétaire par activité<br />
* avis de soutenabilité du CB sur les documents de programmation<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
* tamponnés de gel ou de dégel<br />
* DRICE<br />
* compte-rendus d'intégration dans Chorus<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=631Budget de l'administration2018-05-10T18:26:54Z<p>OperculeFraicheur : /* La gestion budgétaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : hiérarchiquement contrôlé par la DB, négocie le budget avec les ministères<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous le contrôle hiérarchique de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
* publication du décret de répartition<br />
* mise en réserve par les CBCM (tamponnés de gel ou de dégel)<br />
* préparation du document de répartition initiale des crédits et des emplois (DRICE) par le ministère (visé par le CBCM)<br />
<br />
* validation ministérielle de la programmation budgétaire par activité<br />
* avis de soutenabilité du CB sur les documents de programmation<br />
<br />
* lors d'une modification des crédits dans Chorus, l'AIFE adresse à la DB un compte-rendu d'intégration<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=630Budget de l'administration2018-05-10T18:05:19Z<p>OperculeFraicheur : La gestion budgétaire</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : hiérarchiquement contrôlé par la DB, négocie le budget avec les ministères<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous le contrôle hiérarchique de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== La gestion budgétaire ==<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Budget_de_l%27administration&diff=629Budget de l'administration2018-05-10T17:59:03Z<p>OperculeFraicheur : /* Cadre législatif et réglementaire */</p>
<hr />
<div><br />
<br />
== Quelques principes de comptabilité ==<br />
<br />
=== Actif vs passif ===<br />
<br />
En comptabilité générale, un actif est un élément du patrimoine ayant une valeur économique positive pour l'Etat. Un passif est une obligation à l'égard d'un tiers.<br />
<br />
=== Charges vs produits ===<br />
<br />
Une charge est un événement économiquement négatif, par exemple un consommation de ressource.<br />
<br />
Un produit est un événement économiquement positif. Pour l'Etat, on distingue les produits régaliens (impositions) des autres produits, dont la ventes de biens et les prestations de service.<br />
<br />
Les produits sont en général rattachés aux charges, sauf les produits régaliens.<br />
<br />
=== Immobilisation ===<br />
<br />
Une immobilisation est un actif d'utilisation durable (sur plusieurs exercices).<br />
<br />
=== Ordonnateur vs comptable ===<br />
<br />
L'ordonnateur (directeur d'administration, préfet...) décide de la dépense public. Sur son ordre, le comptable public procède au décaissement et à l'encaissement des deniers publics.<br />
<br />
== Les principaux acteurs ==<br />
<br />
* Direction des achats de l'Etat (DAE) : pilote la fonction achat de l'Etat<br />
* Agence pour l'informatique financière de l'État (AIFE) : maîtrise d'oeuvre de l'informatique financière de l'Etat<br />
* Direction du budget (DB) : élabore le budget<br />
* Réseau des contrôleurs budgétaires et comptables ministériels (CBCM) : hiérarchiquement contrôlé par la DB, négocie le budget avec les ministères<br />
* Direction générale du trésor (DG Trésor) : élabore des prévisions économiques<br />
* Direction générale des finances publiques (DGFiP) : collecte l'impôt et supervise la tenue des comptabilités<br />
* Réseau des comptables publics : sous le contrôle hiérarchique de la DGFiP, procède aux encaissements et décaissements<br />
<br />
<br />
== Les comptabilités de l'Etat ==<br />
<br />
L'Etat tient 5 comptabilités <br />
<br />
=== Comptabilité budgétaire ===<br />
<br />
Il s'agit des encaissements et décaissements.<br />
<br />
[https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/gestion_publique/cadre_gestion_budgetaires/referentiels/RRCB_20170712.pdf Recueil des règles de comptabilité budgétaire pour l’État (RRCB)]<br />
<br />
Déclinés en manuels, les [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/cadre-gestion-publique/cadre-gestion-budgetaires/essentiel/cadre/referentiels-budgetaires-comptables macro-processus budgétaires et comptables]<br />
<br />
L'Etat tient un double comptabilité budgétaire :<br />
* les Autorisations d'Engagements (AE)<br />
* les Crédits de Paiements (CP)<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité générale ===<br />
<br />
Cette section est un résumé du [https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/cnocp/RNCE/versions/RNCE_Avril_2018.pdf Recueil des normes comptables de l'Etat (RNCE)].<br />
<br />
==== Cadre conceptuel ====<br />
<br />
La comptabilité doit représenter une image fidèle du patrimoine, de l'Etat, c'est à dire l'ensemble de ses droits (actif) et obligations (passif). En opposition avec la comptabilité budgétaire, les événements sont rattachés à l'exercice selon la date du service fait, indépendamment de la date de paiement ou d'encaissement.<br />
<br />
Le périmètre des "comptes individuels" est l'ensemble des services, établissements ou institutions d'Etat non dotés de la personalité juridique. Les comptes consolidés ou combinés, comptent de plus les entités contrôlées par l'Etat (ce critère est parfois difficile à trancher).<br />
<br />
==== 1. Les états financiers ====<br />
<br />
La comptabilité générale permet, pour chaque exercice, de mettre à jour des états financiers :<br />
* un bilan présenté sous la forme d'un tableau de situation nette (actif - passif)<br />
* un compte de résultat en trois parties : charges nettes, produits régaliens (impôts) et solde<br />
* un tableau de flux de trésorerie, distinguant les flux liés à l’activité, les flux d’investissement et les flux de financement. <br />
<br />
L'annexe des états financiers rend compte de spécificités propres à l'Etat ou d'obligations qui ne sont pas qualifiées de passif (car non aisément quantifiable). Il s'agit par exemple des obligations qui résultent du rôle d'assureur en dernier recours et les engagements de retraite. L'annexe comporte des tableaux de passages qui documentent les écarts entre la comptabilité budgétaire et la comptabilité générale.<br />
<br />
==== 2. Les charges ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les charges de fonctionnement (direct ou indirect) qui comprennent les charges de personnel, les amortissements et dépréciations d'actifs<br />
* les charges d'intervention (du fait du rôle de régulateur économique)<br />
* les charges financières qui comprennent les charges d'intérêts des dettes financières<br />
<br />
Le critère de rattachement des charges à l’exercice est le service fait. C'est par exemple :<br />
* pour les biens, la livraison<br />
* pour les prestations de service, la réalisation<br />
* pour les rémunérations, le service fourni par l'agent<br />
<br />
==== 3. Les produits régaliens ====<br />
<br />
Il s'agit des impôts, taxes et sanctions financières (recettes sans contrepartie directe).<br />
<br />
Les créances que l'Etat recouvre pour le compte de tiers (par exemple : impôts locaux, sécurité sociale) ne sont pas des produits régaliens.<br />
<br />
==== 4. Les produits de fonctionnement, les produits d'intervention et les produits financiers ====<br />
<br />
Il s'agit des produits qui ne sont pas spécifiques à l'Etat :<br />
* les produits de fonctionnement, qui visent l’ensemble des produits se rapportant à l’activité ordinaire de l’État ;<br />
* les produits d’intervention, qui correspondent aux produits reçus de tiers sans contrepartie équivalente pour le tiers ;<br />
* les produits financiers, qui sont les produits relatifs aux immobilisations financières, à la trésorerie, aux dettes financières et aux instruments financiers à terme.<br />
<br />
==== 5. Les immobilisations incorporelles ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* les immobilisation spécifiques à l'Etat :<br />
** la "souveraineté" de l'Etat d'où sont issus les produits régaliens. N'étant pas suffisamment quantifiable, il n'est pas pertinent de la faire figurer au bilan de l'Etat.<br />
** le droit de restreindre l'occupation de son domaine public. Dans ce cas, l'immobilisation figure au bilan lorsque l'avantage économique futur devient quantifiable.<br />
* les immobilisation non spécifiques, par exemple les logiciels et sites internet. Chaque projet est décomposé comptablement en une phase de recherche préalable (dépenses comptabilisées en charges) et une phase de développement (dépenses comptabilisées en immobilisation en cours). Les immobilisations font l'objet d'amortissements et de dépréciations.<br />
<br />
==== 6. Les immobilisations corporelles ====<br />
<br />
Les catégories d'immobilisations corporelles à l'actif du bilan de l'Etat sont :<br />
* les terrains<br />
* les sites naturels et les cimetières<br />
* le parc immobilier, dont on distingue :<br />
** les bâtiments industriels, commerciaux, culturels, d’enseignement, sanitaires, sociaux, techniques, de sport, agricoles ou d’élevage, culturels, militaires...<br />
** le parc immobilier à usage d'habitation et de bureaux<br />
* certains actifs immobiliers du ministère de la défense<br />
* les établissements pénitentiaires<br />
* les routes et autoroutes<br />
* les barrages<br />
* les autres infrastructures : voies ferrées, ouvrages de télécommunication, installations portuaires et aéroportuaires<br />
* le matériel militaire<br />
* les autres immobilisations corporelles<br />
* les immobilisations corporelles en cours<br />
<br />
La valeur enregistrée au bilan peut être suivant le cas :<br />
* le coût d'acquisition<br />
* le coût de production<br />
* la valeur vénale<br />
* une valeur symbolique<br />
<br />
Un bilan d'ouverture a été établi au 1er janvier 2016.<br />
<br />
==== 7. Les immobilisations financières ====<br />
<br />
Il s'agit des participations de l'Etat et des prêts et avances accordées par l'Etat.<br />
<br />
==== 8. Les stocks ====<br />
<br />
Ce sont des actifs, ils comportent des produits finis ou en cours, des matières premières et des fournitures.<br />
<br />
==== 9. Les créances de l'actif circulant ====<br />
<br />
Il s'agit notamment :<br />
* des créances sur les clients, correspondant à des ventes de bien ou de services<br />
* des créances sur l'impôt ou les amendes<br />
<br />
Le risque de non-recouvrement est comptabilisé par des dépréciations, qui peuvent faire l'objet de dotations aux dépréciations, évaluées par des méthodes statistiques.<br />
<br />
==== 10. Les composantes de la trésorerie ====<br />
<br />
Les éléments d'actif de la trésorerie se composent notamment :<br />
* des disponibilités (fonds sur les comptes bancaires et en caisse)<br />
* des valeurs en cours d'encaissement ou à l'escompte<br />
* des valeurs mobilières de placement<br />
* prêts à brève échéance et sans risque significatif<br />
<br />
Au passif, on compte notamment :<br />
* les comptes à terme des [https://fr.wikipedia.org/wiki/Correspondants_du_Tr%C3%A9sor correspondants du Trésor]<br />
* les emprunts à court terme.<br />
<br />
==== 11. Les dettes financières et les instruments financiers à terme ====<br />
<br />
Ils font l'objet d'autorisations dans les lois de finances annuelles.<br />
<br />
==== 12. Les passifs non financiers ====<br />
<br />
Ils comprennent notamment :<br />
* les dettes non financières<br />
** dettes de fonctionnement : dettes fournisseurs<br />
** dettes d'intervention<br />
** produits constatés d'avance<br />
* les provisions pour risques et charges<br />
* d'autres passifs, par exemple la contrepartie des monnaies métalliques en circulation<br />
<br />
==== 13. Les engagements à mentionner dans l'annexe ====<br />
<br />
Ces "engagements hors bilan" ont pour origine le rôle spécifique de l'Etat :<br />
* engagements d'assureur en dernier ressort<br />
* engagements pris dans le cadre de sa mission de régulateur économique et social<br />
* engagements pris dans le cadre d'accords<br />
* engagements de retraites des fonctionnaires<br />
<br />
==== 14. Changements de méthodes comptables, changement d'estimations comptables et corrections d'erreurs ====<br />
<br />
La norme énonce des règles destinées à garantir la fiabilité les comptes même lorsque les méthodes comptables changent.<br />
<br />
==== 15. Les événements postérieurs à la clôture ====<br />
<br />
On distingue :<br />
* la date de clôture (31 décembre de l'année N)<br />
* la date d'arrêté des comptes<br />
* la date d'approbation des états financiers (vote de la loi de règlement)<br />
<br />
Seuls les événements se produisant entre les deux premières dates peuvent, sous certaines conditions, être comptabilisés dans l'exercice N.<br />
<br />
==== 16. Information sectorielle ====<br />
<br />
Un peu comme les missions en comptabilité budgétaire, la comptabilité générale peut se scinder en "secteurs". Ils doivent avoir un caractère pérenne et un nombre limité (de l'ordre de la dizaine).<br />
<br />
==== 17. Les biens historiques et culturels ====<br />
<br />
==== 18. Les contrats concourant à la réalisation d'un service public ====<br />
<br />
Les biens faisant l’objet de la présente norme sont ceux apportés, construits ou acquis par un tiers pour la réalisation d’un service public et entrant dans le cadre de dispositions contractuelles entre l’État et ce tiers.<br />
<br />
==== 21. Les quotas d'émission de gaz à effet de serre ====<br />
<br />
=== Comptabilité nationale ===<br />
<br />
La comptabilité nationale sert aux comparaisons internationales. Elle renseigne sur la capacité ou le besoin de financement.<br />
<br />
=== Comptabilité analytique ===<br />
<br />
La comptabilité analytique est peu utilisée, car mal paramétrée dans les logiciels des différentes administrations.<br />
<br />
<br />
=== Comptabilité d'analyse du coût des actions (CAC) ===<br />
<br />
La comptabilité d'analyse du coût des actions complète l'information du parlement, dans les PAP et les RAP. Elle est peu utilisée car elle se base sur la comptabilité analytique et elle n'est produite que pour le parlement.<br />
<br />
Les coûts des programmes supports et des actions supports sont ventilées sur les actions de politique publique.<br />
<br />
== Les référentiels comptables ==<br />
<br />
=== Nomenclature des comptes du budget de l'Etat ===<br />
<br />
* budget général<br />
* budgets annexes. Chaque budget annexe est assimilé à une mission budgétaire. Les budgets annexes obéissent à des règles de présentation différentes du budget général. Depuis plusieurs années, on ne compte plus que deux budgets annexes :<br />
** Contrôle et exploitation aériens<br />
** Publications officielles et information administrative<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Compte_sp%C3%A9cial_en_France comptes spéciaux]. Chaque compte spécial est assimilé à une mission budgétaire.<br />
** comptes d'affectation spéciale (CAS) : opérations budgétaires financées au moyen de recettes particulières en "relation directe, par nature". Il y en a 11 dans le budget 2018 pour environ 75Mds€.<br />
** comptes de commerce retracent les opérations de caractère industriel ou commercial effectuées à titre accessoire par des services de l’État. Le budget 2018 compte 9 comptes de commerce, pour une autorisation de découvert de 20Mds€.<br />
** les comptes d'opérations monétaires<br />
** les comptes de concours financier qui retracent les prêts et avances consentis par l'Etat. Le budget 2018 en comporte 6 pour 130Mds€.<br />
<br />
=== Nomenclature des ministères ===<br />
<br />
Le ministère est l’unité de mise à disposition des crédits. Il regroupe les programmes ou dotations au sein desquels les crédits sont spécialisés. Le ministère constitue le périmètre des virements et des transferts de crédits.<br />
<br />
=== Nomenclature par destination (ou nomenclature d'exécution, ou "blancs" budgétaires) ===<br />
<br />
Le budget de l'administration est divisé en plusieurs niveaux :<br />
* la mission, "ensemble de programmes concourant à une politique publique définie". Le budget est voté par mission. Le budget général 2018 compte 32 missions.<br />
* le programme (ou la dotation), qui est l'unité de spécialisation des crédits et le cadre de la gestion opérationnelle. Le budget général 2018 compte 129 programmes et 177 en tout.<br />
* action<br />
* sous-action<br />
<br />
=== Nomenclature du cadre de la gestion budgétaire ===<br />
<br />
Les moyens sont alloués :<br />
* par programme (le même que la nomenclature d'exécution)<br />
* par Budget Opérationnel de Programme (BOP), qui peut être associé à un plafond d'équivalents temps plein travaillés (ETPT). Un BOP doit en principe disposer d'au moins 100k€.<br />
* par Unité d'Oeuvre (UO) sur laquelle sont imputées les recettes et les dépenses. Une UO doit en principe disposer d'au moins 25k€.<br />
<br />
==== Année 2017 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAAF2017.pdf|Ministère de l'agriculture, de l'agroalimentaire et de la forêt]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MAEDI_2017.pdf|Ministère des affaires étrangères et du développement international]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MASS2017.pdf|Ministère des affaires sociales et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MCC2017.pdf|Ministère de la culture et de la communication]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEF2017.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MENESR_2017.pdf|Ministère de l’éducation nationale, de l’enseignement supérieur et de la recherche]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MEEM2017.pdf|Ministère de l'environnement, de L'énergie et de la mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFEDF2017.pdf|Ministère des familles, de l’enfance et des droits des femmes]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MFP2017.pdf|Ministère de la fonction publique]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MINJU2017.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MLHD2017.pdf|Ministère du logement et de l'habitat durable]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MOM2017.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_SPM2017.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MTEFPDS2017.pdf|Ministère du travail, de l’emploi, de la formation professionnelle et du dialogue social]]<br />
* [[:Fichier:CartographieBOP-UO_MVJS2017.pdf|Ministère de la ville, de la jeunesse et des sports]]<br />
<br />
==== Année 2018 ====<br />
<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MACP_2018.pdf|Ministère de l'action et des comptes publics]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MAA_2018.pdf|Ministère de l'agriculture et de l'alimentation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MCT_2018.pdf|Ministère de la cohésion des territoires]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MC_2018.pdf|Ministère de la culture]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEF_2018.pdf|Ministère de l'économie et des finances]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEN_2018.pdf|Ministère de l'éducation nationale]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MENSRI_2018.pdf|Ministère de l'enseignement supérieur, de la recherche et de l'innovation]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MEAE_2018.pdf|Ministère de l'Europe et des affaires étrangères]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MI_2018.pdf|Ministère de l'intérieur]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MJ_2018.pdf|Ministère de la justice]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MOM_2018.pdf|Ministère des outre-mer]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_SPM_2018.pdf|Services du premier ministre]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MSS_2018.pdf|Ministère des solidarités et de la santé]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MS_2018.pdf|Ministère des sports]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MTES_2018.pdf|Ministère de la transition écologique et solidaire]]<br />
* [[:Fichier:Carto_Prog_BOP_UO_MT_2018.pdf|Ministère du travail]]<br />
<br />
=== Nomenclature par activité ===<br />
<br />
L’activité est une tâche ou un ensemble de tâches opérationnelles. C'est le niveau de programmation des ressources au sein des BOP.<br />
<br />
Chaque programme a sa propre nomenclature par activité.<br />
<br />
Dans le SIFE, les activités sont regroupées en plusieurs niveaux, du plus général au plus particulier :<br />
* Opérations Stratégiques (OS)<br />
* Opérations Programmées (OP)<br />
* Opérations Budgétaires (OB)<br />
<br />
=== Nomenclature par briques ===<br />
<br />
La "brique de budgétisation" constitue la maille du dialogue budgétaire et la DB et le ministère. Une brique rassemble des activités et peut correspondre à un niveau de regroupement (OS, OP, OB)<br />
<br />
Cette nomenclature est définie par la DB en lien avec le ministère.<br />
<br />
=== Nomenclature par nature ===<br />
<br />
La nature budgétaire des dépenses se décline en 7 titres, subdivisés en 18 catégories :<br />
* titre 1 : dotation des pouvoirs publics (assemblées parlementaires, présidence de la république, conseil constitutionnel, cour de justice de la république)<br />
* titre 2 : dépenses de personnels<br />
** catégorie 21 : rémunérations d'activités<br />
** catégorie 22 : cotisations et contributions sociales<br />
** catégorie 23 : prestations sociales et allocations diverses<br />
* titre 3 : dépenses de fonctionnement<br />
** catégorie 31 : dépenses de fonctionnement autres que de personnel<br />
** catégorie 32 : subventions pour charges de service public<br />
* titre 4 : charges de la dette de l'Etat<br />
** catégorie 41 : intérêts de la dette financière négociable<br />
** catégorie 42 : intérêts de la dette financière non négociable<br />
** catégorie 43 : charges financières diverses<br />
* titre 5 : dépenses d'investissement<br />
** catégorie 51 : dépenses pour immobilisations corporelles<br />
** catégorie 52 : dépenses pour immobilisations incorporelles<br />
* titre 6 : dépenses d'intervention<br />
** catégorie 61 : transferts aux ménages<br />
** catégorie 62 : transferts aux entreprises<br />
** catégorie 63 : transferts aux collectivités territoriales<br />
** catégorie 64 : transferts aux autres collectivités<br />
** catégorie 65 : appels en garantie<br />
* titre 7 : dépenses d’opérations financières<br />
** catégorie 71 : prêts et avances<br />
** catégorie 72 : dotations en fonds propres<br />
** catégorie 73 : dépenses de participations financières<br />
<br />
=== Plan comptable de l'Etat (PCE) ===<br />
<br />
Le plan comptable de l'Etat (PCE) est constitué de la liste des comptes sur lesquelles sont imputées les recettes et dépenses. Chaque compte est rattaché à une catégorie de la nomenclature par nature (titres et catégories). Le PCE contient environ 626 comptes.<br />
<br />
Le guide d'utilisation de la nomenclature d'exécution comporte la liste de ces comptes, mais il n'est pas publié tous les ans (voir pour<br />
[[:Fichier:DNEBLANCGUIDE.pdf|2012]] et [[:Fichier:DNEBLANCGUIDE_2015.pdf|2015]]).<br />
<br />
=== Nomenclature des catégories d'emploi ===<br />
<br />
Pour chaque ministère, les emplois sont classés en corps, métiers ou types de contrats.<br />
<br />
Cette nomenclature est utilisée dans les documents de JPE, les PAP et les RAP.<br />
<br />
=== Nomenclature des recettes budgétaires ===<br />
<br />
=== Nomenclature des fonds de concours et des attributions de produits ===<br />
<br />
== Processus d'élaboration des lois de finances ==<br />
<br />
=== Débat d’orientation des finances publiques (DOFP) ===<br />
<br />
En juillet N-1, le gouvernement transmet au parlement un "rapport sur l’évolution de l’économie nationale et sur les orientations des finances publiques", composé de deux tomes :<br />
* le "rapport préparatoire au débat d’orientation des finances publiques" (DOFP) qui présente :<br />
** la situation de l'économie et des finances publiques. Cette partie revient sur les conclusions du rapport annuel de la cour des comptes sur la situation et les perspectives des finances publiques.<br />
** les perspectives économiques à moyen terme (similarité avec le PSTAB ?)<br />
** les grandes lignes des réformes à venir (similarité avec le PNR ?)<br />
* la liste des missions et programmes envisagés pour le budget pour l'année N, accompagnée des objectifs et des indicateurs de performance envisagés<br />
<br />
=== Projet de loi de finances (PLF) ===<br />
<br />
Fin septembre N-1, le gouvernement présente à l'assemblée nationale un PLF.<br />
<br />
L'exposé général des motif comprend la justification de l'équilibre budgétaire et un tableau des recettes nettes. Chaque article du PLF est accompagné un exposé des motifs. Figurent également des "états législatifs" ("voies et moyens" et répartition des crédits par programme) et des informations annexes (présentation en une section de fonctionnement et une section d'investissement, tableaux de comparaison avec l'exercice précédent).<br />
<br />
Le PLF est accompagné de nombreuses annexes :<br />
* Évaluations préalables des articles du projet de loi de finances, comme tous les autres projets de loi<br />
* Les "voies et moyens" composés de deux tomes : recettes et dépenses fiscales. Ce sont des prévisions des recettes de l'Etat, élaborées par la DB.<br />
* Le rapport économique, social et financier : c'est le Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan") imposé par le two-pack européen.<br />
* Les "bleus" budgétaires : présentation des missions du budget<br />
** Projet annuels de performance (PAP)<br />
** Les objectifs et indicateurs de performance<br />
** La présentation des crédits et des dépenses fiscales<br />
** La justification au 1er euro (JPE)<br />
* Les "jaunes" budgétaires : annexes générales<br />
* Les "oranges" budgétaires : documents politique transversale. Ils se constituent :<br />
** d'une présentation stratégique de la politique transversale<br />
** d'une présentation détaillée de l’effort financier consacré par l’État<br />
** du lien avec les programmes budgétaire<br />
** d'une table de correspondance des objectifs avec les PAP<br />
<br />
<br />
=== Loi de finances initiale (LFI) ===<br />
<br />
Après examen de l'Assemblée nationale et du Sénat, la loi de finance initiale est votée avant la fin de l'année N-1. De manière similaire au PLF, elle comporte des états législatifs annexés et la répartition des crédits par programme.<br />
<br />
Un décret de répartition reprend la répartition des crédits.<br />
<br />
Les "verts" budgétaires détaillent par mission le budget voté. Toutefois, cette répartition n'est qu'indicative car les crédits sont fongibles entre titres (sauf le titre 2) et entre actions.<br />
<br />
La nomenclature d'exécution ("blancs budgétaires") liste les programmes budgétaires et précise la nomenclature par nature pour le titre 2.<br />
<br />
=== Lois de finances rectificatives ===<br />
<br />
La loi de finances peut être amendée en cours d'année.<br />
<br />
=== Loi de règlement ===<br />
<br />
En début d'année N+1, le gouvernement soumet un projet de loi de règlement du budget et d'approbation des comptes, qui compare le budget prévu à son exécution.<br />
<br />
Figurent en annexes :<br />
* le "Compte général de l'Etat" (CGE) qui présente les états financiers de la comptabilité générale.<br />
* un rapport de présentation<br />
* un rapport sur le contrôle interne comptable de l'Etat<br />
* une balance générale des comptes de l'Etat<br />
* les Rapports annuels de performance (RAP)<br />
* le développement des crédits ouverts et des dépenses constatées au budget<br />
* le développement des recettes du budget général et des dépenses fiscales<br />
* les recettes et dépenses du budget de l'État par section<br />
<br />
La loi de règlement est votée par le parlement.<br />
<br />
Les comptes de l'Etat sont validés par la Cour des comptes (rapport sur la situation et les perspectives des finances publiques). La Cour des comptes peut émettre des réserves.<br />
<br />
== Cadre législatif et réglementaire ==<br />
<br />
=== Cadre européen ===<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Six-pack_(Union_europ%C3%A9enne) "six-pack"] visant à renforcer la gouvernance économique et budgétaire dans l’Union européenne, entré en vigueur le 13 décembre 2011. Son but est d'approfondir la surveillance budgétaire, coordonner et harmoniser les processus budgétaires nationaux. C'est la base juridique :<br />
** du [https://fr.wikipedia.org/wiki/Semestre_europ%C3%A9en Semestre européen] (de coordination des politiques économiques) qui s'étale de novembre N-1 à juillet<br />
** du Programme de stabilité (PSTAB) et du Programme national de réformes (PNR), présentés en avril par les états membres et qui font l'objet de recommendations. En France, le PSTAB est élaboré par la DG Trésor alors que la rédaction du PNR est coordonnée par le secrétariat général aux affaires européennes.<br />
<br />
* directive 2011/85/UE du 8 novembre 2011 sur les exigences applicables aux cadres budgétaires des États membres<br />
<br />
* [https://fr.wikipedia.org/wiki/Two-pack "two-pack"] entré en vigueur le 21 mai 2013, qui introduit des procédures supplémentaires de surveillance. Impose la soumission d'un Projet de plan budgétaire ("draft budgetary plan")<br />
<br />
=== Cadre législatif ===<br />
<br />
* LOLF<br />
* Lois de finances (initiales, rectificatives)<br />
* Loi de règlement<br />
<br />
=== Cadre réglementaire ===<br />
<br />
* Décret n° 2012-1246 du 7 novembre 2012 relatif à la gestion budgétaire et comptable publique (GBCP) dont une dizaine d'articles prévoient la publication d'un arrêté<br />
* Recueil des règles de comptabilité budgétaire de l'Etat<br />
* Recueil des règles de normes comptables de l'Etat (macro-processus)<br />
* Référentiel de comptabilité budgétaire (abrogé)<br />
<br />
=== Autres ===<br />
<br />
* Circulaire annuelle relative aux PAP et son annexe, le guide de la JPE<br />
<br />
== Documents non ouverts ==<br />
<br />
* la cartographie en programmes, BOP, UO n'est pas publiée tous les ans (seulement 2010, 2017, 2018)<br />
* le référentiel de programmation ministériel qui est le regroupement des nomenclatures par activités des programmes au sein d'un ministère<br />
* pour chaque ministère, la nomenclature par briques<br />
<br />
=== Documents du dialogue budgétaire ===<br />
<br />
* modifications de la nomenclature d'activité pour l'exercice N+1, proposées par le RFFIM à la DB au plus tard le 1er octobre<br />
<br />
=== A vérifier ===<br />
<br />
* PAP (seule la "présentation stratégique" semble être publiée)<br />
<br />
== Sources d'informations ==<br />
<br />
* [https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/ Forum de la performance publique]<br />
* Site du [https://www.economie.gouv.fr/cedef Centre de documentation Economie Finances (CEDEF)]<br />
* Site de l'[https://www.economie.gouv.fr/aife AIFE]<br />
<br />
== Articles connexes ==<br />
<br />
* [[Commande publique]]<br />
* [[Système d'information financière de l'État]]<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]<br />
[[Catégorie:Documentation]]</div>OperculeFraicheurhttps://wiki.ouvre-boite.org/index.php?title=Syst%C3%A8me_d%27information_financi%C3%A8re_de_l%27%C3%89tat&diff=520Système d'information financière de l'État2018-04-18T00:20:01Z<p>OperculeFraicheur : /* Stack technique */</p>
<hr />
<div>Information générale : https://fr.wikipedia.org/wiki/Chorus_(logiciel)<br />
<br />
Cartographie du Système d'Informatique Financière de l'Etat (SIFE) : https://www.economie.gouv.fr/files/files/directions_services/aife/aife_carto_sife.png<br />
<br />
<br />
== Stack technique ==<br />
<br />
* Environ un millier de machines<br />
* RedHat Enterprise Linux<br />
* Serveurs lames Bull NovaScale à base de processeurs Intel xPF<br />
* AIX 5L sur serveurs classe mainframe à base de processeurs Power PC,<br />
* EMC DMX et CX, solutions de stockage et de sauvegarde sur disques.<br />
* Red hat Satellite<br />
* Gestion des sauvegardes par EMC Networker 8.2 (RMAN, NDMP, VADP)<br />
* Base de données Oracle 11G et 12C, MySQL<br />
* Vsphere vCenter 6<br />
* Windows Server 2008 r2<br />
<br />
== Informations ==<br />
<br />
* Cartographie du Système d'Information Financière de l'Etat : https://www.economie.gouv.fr/aife/sife<br />
* https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/sites/performance_publique/files/files/documents/performance/controle_gestion/fonctions_support/SI/9_Cap_sur_Chorus_NA_1_sept_2008_.pdf<br />
* http://www.itiforums.com/fichiers/2014_10_22_15_32_42_20141022AIFEetOpenSourcev3.0.pdf<br />
<br />
== Marchés publics ==<br />
<br />
Voir http://www.boamp.fr/avis/detail/id_du_marché<br />
<br />
* BWP062200404022 10/08/2006 >100M€<br />
* BWP06230000012A 22/08/2006 rectificatif du gros marché<br />
* BWP07143030464N 29/05/2007 >50M€ résultat<br />
* BWP07143030424B 29/05/2007 51M€ résultat<br />
* BWP06269050632P 28/09/2006 AMOA<br />
* BWP06272000022T rectificatif<br />
* BWP06361020522E 29/12/2006 70M€<br />
* BWP07184051914H 16/07/2007 AMOA 10M résultat<br />
<br />
Les Dossier de Consultation des Entreprises (DCE) ne sont plus consultables sur PLACE.<br />
<br />
<br />
[[Catégorie:Données]]</div>OperculeFraicheur